陇上税语：债务豁免的税务处理及纳税申报小案例_个体户执照_个体户大管家

admin 节税资讯 2021-12-30 823 0

债务豁免的税务处理及纳税申报小案例

原创姜新录陇上税语 2021-12-19 07:58

案例：甲公司欠乙公司货款100元，2021年12月甲乙公司达成协议，乙公司豁免甲公司债务40元，其余60元甲公司一次性付清。

一、会计处理

（一）甲公司（债务人）

借：应付账款 100

贷：银行存款 60

投资收益 40

（二）乙公司（债权人）

借：银行存款 60

投资收益 40

贷：应收账款 100

二、税务处理

（一）一般性税务处理

1.甲公司（债务人），确认债务重组收益40元，填报A105100。

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（2021年）
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理（递延纳税）			纳税调整金额
		账载金额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3（2-1）	4	5	6（5-4）	7（3+6）
1	一、债务重组	40	40	0				0
2	其中：以非货币性资产清偿债务

2.乙公司（债权人），确认债务重组损失40元，填报A105100。

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（2021年）
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理（递延纳税）			纳税调整金额
		账载金额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3（2-1）	4	5	6（5-4）	7（3+6）
1	一、债务重组	-40	-40	0				0
2	其中：以非货币性资产清偿债务

（二）特殊性税务处理

假设甲公司2021年度应纳税所得额50元，债务重组收益占当年应纳税所得额比例为40÷50=80%，大于50%，且本次债务重组具有合理商业目的，符合特殊性税务处理的条件。

1.甲公司（债务人），分5年确认债务重组收益，2021-2025年度每年确认8元，填A105100进行纳税调整。

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（2021年）
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理（递延纳税）			纳税调整金额
		账载金额	税收金额中税协直播平台：福建税协直播课程---如何规避投资并购的财务陷阱本课程主要讲解如何规避投资并购的财务陷阱，主要从被并购方、被投资方、以及并购方三者的角度出发进行了详细的解读。课程从并购资金的来源及安全、合同关键条款的设计、经营权的归属、竞业禁止的时间长、财务数据的验证、业绩对赌风险与收益、投资并购的协同性、后续业绩的持续性等多个方面对投资并购中隐藏的风险点进行了归纳总结和分析。 ,个体户有什么优惠政策？注册在爱税宝的园区个体户，可以享受核定政策，不仅没有企业所得税，个税还可以核定，综合税负只有4.5%左右，其中还有3%的增值税可以抵扣，实际税负只有1.5%。现在注册可以联系朱老师，电话：1781-1973-989,	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3（2-1）	4	5	6（5-4）	7（3+6）
1	一、债务重组				40	8	-32	-32
2	其中：以非货币性资产清偿债务
A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（2022-2025年）
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理（递延纳税）			纳税调整金额
		账载金额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3（2-1）	4	5	6（5-4）	7（3+6）
1	一、债务重组				0	8	8	8
2	其中：以非货币性资产清偿债务

2.乙公司（债权人），一次性确认债务重组损失（注意，不是分5年），填报A105100，在2021年度一次性进行纳税调整。

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（2021年）
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理（递延纳税）			纳税调整金额
		账载金额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3（2-1）	4	5	6（5-4）	7（3+6）
1	一、债务重组				-40	-40	0	0
2	其中：以非货币性资产清偿债务