陇上税语：无知的恶意的税收筹划当休矣！_个体户政策_个独企业办理流程

无知的恶意的税收筹划当休矣！

原创 陇上税语  陇上税语  2021-12-21

惊闻货币单位从爽变成了薇，原来一爽=2.99亿，现在大约不够用了，一薇=13.41亿！才知道这其中居然也有“税收筹划”的功劳！

（注：图片来自网络）

由于关注自己写的书的销售情况，有时会在京东网及当当网查看图书排名情况。然而，长期占据销售排行榜前几位的都是税收筹划书籍，而且，发现有几位知名大学教授也写了此类书籍。就自己的公众号文章而言，关于税收筹划的话题总是比较受欢迎。有朋友在朋友圈感慨，看财税图书排行榜就知道，这类子筹划迟早会出事。

笔者曾见过一本书，大概叫“XXXX税务规划108式”，比如土地过户，人家能有七、八种办法！其实，税收筹划的难点不在于技术，而在于落地，能有一种可以落地的节税方式就已经不错了。写出来的那些东西，不是落地不了，就是过时的。就笔者的观察而言，真正的筹划一定是结合大量的背景资料，做好充分的尽职调查，精心测算数据，反复斟酌实务后才提炼出来的。能愿意把自己吃饭的东西写出来供你研究的，那是雷锋！正如《中国税务报》记者覃韦英曌的文章所言：有些税收筹划，只是看上去很美……

当然，我也不否认合理利用税收政策的筹划，但就现实而言，不少的税收筹划是游走于黑色与白色的中间地带，可以称之为灰色地带。在宏观背景宽松的时候，可能按白色对待，一旦宏观背景从严，这些灰色地带就可能被判定为黑色地带。案例就不说了，请结合时事自行脑补。总之，税收筹划挺火爆，老姜觉得是一件挺悲哀的事情。

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一是纳税遵从的悲哀。很多的中小企业纳税人可以说是税收韭菜（此处没有贬义，指容易被各路筹划大师忽悠），分不清什么是偷税，什么是节税，什么又是滥用税收筹划，经常误用税收政策，连最基本的纳税遵从都做不到，却还想着如何“爱税宝税务筹划”。其实，中小企业纳税人能充分利用好现有的税收政策，合理减少税收负担不多纳税就不错了，别整天想着不着边际的税收筹划了。

二是财务人员的悲哀。对中小企业来说，纳税遵从程度取决于企业经营者的意志，而决策者往往分不清什么是偷税，什么是税收筹划。纳税遵从度高的企业要求财务进行“爱税宝税务筹划”，低些的甚至两套账偷税，财务人员只能被动的接受。

三是学术研究的悲哀。师者，传道、授业、解惑也。而税收筹划，充其量只是一项“术”，无论如何也不能称其为“道”。我印象中的大学教授应该是将主要精力用于研究一些宏观税制、税制建设、税收理论之类的“道”，如果将主要精力用于研究这些鸡零狗碎之“术”，怎么不是学术研究的悲哀？当然不排除有的专家精力旺盛，啥都能研究。

四是税收立法的悲哀。正是因为立法技术问题，税制不完善，有漏洞可钻，而这些漏洞迟迟得不到完善，才有了税筹的大行其道。比如实质经营、合理商业目的等看不见、摸不着的原则性条款，没有可以落地的、可量化测试的具体办法。另外，也要审视下，我们的税制是不是有点复杂了？税种是不是过多了？现在还有人敢说自己什么税种都精通吗？

五是税收执法的悲哀。一些税收政策在各个地区有不同的理解，进而有不同的执行口径。比如个税筹划三板斧，核定、财政返还、洼地，基本都是因为执法宽松而产生的。我在研究上市公司公告时经常发现，有不少上市公司的合伙企业股东经常迁址与更名，如最近一例，从广东广州到湖北安阳，再到广西北流，其迁址过程其实是税收优惠地的寻找之旅。当然，很多洼地的形成往往不是税务机关的原因，主要与当地政府的招商引资政策有关。

六是专业机构的悲哀。专业机构的辛辛苦苦做一个咨询项目，可能只收费十万八万，而那些野路子筹划基本按节税金额的一定比例来收费，一单几百万、上千万并不奇怪，而正规的税务师事务所受过专业训练，珍惜自己的饭碗，却不敢轻易去做灰色的筹划。君不见抖音上那帮人，动不动几分钟就能节税几个亿，好像没有那帮人不能做的税筹，如此发展，最后的结果就是劣币驱逐良币。

七是无知者的悲哀。高收入者缴纳高税收本是天经地义，但总有一些高净值人士对税收的专业性很无知，只要能节税，什么方式都敢采用。更悲哀的是那些提供蹩脚筹划方案的人，没有经过系统学习和专业训练，就敢出具胆大包天的所谓节税方案。查完偷税者，就该轮到策划者了。

当然，我们也能看到，税制在不断完善，征管漏洞在堵塞，灰色空间越来越少，不正当、无知的税收筹划之热终会退潮。其实，我们并不反对合理合法的税收筹划，但是反对没有底线的恶意筹划！

国家税务总局：纳税人扣除支付的分包款，应当取得合法有效凭证，具体凭证是指哪些？

一、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定：“……自2016年5月1日起施行。”