这几天大家瓜都吃的差不多了，很多人想问，薇娅被查以后个独筹划还能用吗？薇娅为什么不成立个体？个体和个独有啥区别？今天就给大家聊一下这个事情。
薇娅税案
引发务报酬所得与经营所得争议
难道直播带货佣金、坑位费只能或者必须是劳务报酬所得？就算是通过个人独资企业也只能按劳务报酬缴纳个人所得税，不能按经营所得缴纳个税？
对于这个问题，我个人觉得应该不是这样理解的。
虽然官方披露的信息有限，但是从有限的信息我们还是可以看到几个关键点。
1、虚构业务
2、将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬
官方披露信息并没有否认个独所得性质的问题，这个也是无法否则的，个人所得税法规定的清清楚楚。
个人所得税法实施细则规定:
经营所得：
显然，个人从事包括经纪服务、咨询等取得报酬在税法规定是劳务报酬所得，个人作为独资企业的投资人，从独资企业获取的所得是经营所得。我想这个应该是没有太大争议的。
上海、上海等地税局通告艺人主播！
个人独资企业到底还能不能用？
12月22日，浙江、上海、上海、广东、上海、湖北、上海税务局接连发布通告要求明星艺人、网络主播等年底前主动报告和纠正涉税问题。类似薇娅的个人独资企业是否真的不能用了？
尊敬的明星艺人、网络主播纳税人：
依法纳税是每一个公民应尽的义务。明星艺人、网络主播等社会公众人物，更要严格遵守税法规定。
一直以来，税务部门坚持依法依规，持续加强税收服务和监管工作。今年9月份，国家税务总局办公厅印发有关通知后，许多明星艺人、网络主播纳税人主动联系税务部门进行了自查补税。对个别存在涉嫌重大偷逃税问题，且经提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，税务部门依法开展税务稽查，选择部分情节严重的重点案件进行了公开曝光。为进一步营造依法诚信纳税的良好环境，请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。
感谢您一直以来对税务部门的理解、支持与配合。让我们一起努力，共同营造和维护法治公平的市场环境，促进行业在发展中规范，在规范中发展。
联系电话：021-54679568-16178，021-54679568-16170， 021-54679568-16178
联系时间：12月22日-12月31日，上午9:00-12:00，下午13:00-18:00
尊敬的明星艺人、网络主播纳税人：
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国家税务总局江西省税务局
2021年12月23日
举个例子：
老张是一名设计师，这两年专门给人做设计服务，但是和他对接的都是大型公司，别人不直接和自然人合作，自然人不能成为其合格供应商，因为和自然人合作各方面风险不可控，老张为了生意就注册了一家个人独资企业，某某设计咨询中心。
为了发展，老张还租了一间办公室，购置了电脑等办公设备，找了一家财税公司代理记账报税。
然后通过咨询中心和客户签订合同，交付服务，收取服务费，开具发票。
老张一个人也忙不过来，把自己刚失业的小姨子也找来帮忙联系客户，沟通相关商务事宜，比如合同签订、和代账公司交接等各种杂七杂八事宜，当然工资肯定是要开的。
每个月，代理公司算出个独层面的账后就给老张申报个人所得税，预缴税款，填写个人所得税经营所得纳税申报表。
适用经营所得五级超额累进税率表。
有什么问题吗？
并没有什么问题，正儿八经的经营所得，合法合规，没有任何问题，大众创业时代，这种个独公司，个体工商户多如牛毛，某某财税咨询中心、某某建筑服务中心等等。
有一天，老张发现，这个税交的也太多了，本身嘛，他提供设计服务就没什么成本，大部分是自己智力成本，电脑买一台也就几千块钱，小姨子的工资也不可能开几万，代理记账公司一个月千把块钱，水电费用，房屋租金这些算完后，这个利润率都有70%。
咋整呢？辛辛苦苦熬夜做的设计，税就去了一大截。
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。这里假设老张有综合所得。
有一天，老张刷视频，发现了一个视频说他们可以把老张这种公司的税负直接降低到5%以内，老张动心了。毕竟35%和5%差的不是一两点。
经过咨询，老张明白了，对方是帮老张在国家允许的税收优惠地设立个人独资企业享受国家给予的核定征收的优惠政策。因为是核定征收，应税所得率很低，算下来确实只有不到5%的个人所得税。
老张有点困惑。
老张
我在我们在这里35%，去那边注册公司就只有5%，都在一个国家范围内，就有这么大的差异吗?合法吗？
咨询公司
当然合规合法了，这是国家给的政策还能不合法？
老张
那我是不是还要到当地去租办公室，去办公呢？我没法去啊，那么远。
咨询公司
不用，提供你的身份证，我们这边给你全部办理完毕，开票交税代账都可以帮忙处理。
老张
那怎么办呢？我不能因为这个不做业务，不收钱吧。
咨询公司
换个地方再成立一家个独，新业务由新个独承接，继续核定。
老张
照办了，税也省了不少。
老张
薇娅这个都被罚了，我这个有没有问题啊？
咨询公司
薇娅是虚构业务，我问你，你虚构业务了？你是不是给别人提供了服务？
老张
是啊
咨询公司
你是不是通过你提供业务的个独签订合同，开具发票，通过其银行账户收款。
老张
是啊
咨询公司
那不就得了，什么都有，发票、合同、业务都一致的，你是虚构业务吗？不是，你怕啥。
老张
但是薇娅这么厉害的人，难道不明白这点道理？他们也请了像你们这样专业公司，人家难道不懂这些吗？发票、合同、业务流，最简单的哦。
咨询公司
,个体户注销方便吗？个体户注销和注册一样，无需到场，远程就可以办理，最快7天就可以办理完成。个体户的优势如下：1、没有企业所得税，可以省25%。2、个税核定征收。3、综合税负4.5%，其中3%的增值税可以抵扣，所以只有1.5%左右的成本。无需成本票，可以直接个人卡收款。办理联系：（1781）-（1973）-（989）。爱税宝园区老师为您提供专业服务。,从“薇娅事件”看个独企业的“税筹陷阱”
文｜王新峰 北京大成（南京）律师事务所 合伙人 前言 近日，浙江税务机关对网络主播一姐“薇娅”以偷税6.43亿元、少缴税0.6亿元，处以追缴税款、加收滞纳金并处罚款合计13.41亿元的处罚。 根据浙江税务机关回答记者提问披露的信息，薇娅在2019年至
税务局都说了虚构业务，你怎么知道他找的有我们专业呢？既然都是虚构，那就是虚构。
好了，请问大家，老张的业务有风险吗？
什么是虚构业务？
老张为什么去了一个隔了几百公里的外地注册一个个独？大家其实都心知肚明，当销售额达到不能核定的标准后，又跑到另外一个地方再注册一个继续开票。
这种所谓的安排是基于老张的业务扩展需求吗？是因为他的客户在那边，他要更靠近客户吗？不是。
仅仅只要一个目的，少交税。
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
没有合理的经营需要，安排不具有合理的商业目的，仅仅是为了获得不当税收利益，你说这个所谓形式上符合规定的行为有没有可能被认定为无效，虚构的业务呢?
如果认定你无效安排，是不是有权给你做出调整，把你打回原形呢？
对于虚构业务我们是不是应该有更深层次的理解，仅仅做到票、合同、资金的一致性而并无合理的商业目的的安排，是否也是属于虚构业务？
做出的商业安排除了获取不当税收利益，其他的理由都找不到，是不是也可以被反节税条例判定为无效虚构业务？
而且据了解，目前头部或腰部主播还真的有可能不是直接以个人独资企业和品牌方合作，头部或腰部主播一般由所属MCN公司管理。
比如薇娅所属直播机构“谦寻”为杭州谦寻电子商务有限公司，谦寻直播是一个淘宝直播电商平台，涵盖服饰、鞋帽等品类，聚集薇娅、张沫凡、楚菲、楚然等主播达人。
品牌方一般与 MCN 公司合作，就产品、价格、主播、利益分成、直播平台、直播日期等进行协商沟通，并与 MCN 公司直接签署直播电商推广合同。
品牌方支付佣金给MCN机构后，机构再和网红进行分成，那么网红个人在MCN机构直播，取得收入本身确实就是劳务报酬收入。
这也是为什么税务局公布的是，个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得，网红在机构直播，可能就是以个人身份进行的。
后面仅仅是为了和MCN机构结算佣金时候少交税，自己到处注册个独，通过个独再给MCN机构开具发票，这个意图就没得说了，那确实是虚构业务恶意转变收入性质偷税。
就算是简单的用个独和机构签个合作协议，开票结算，其实也改变不了本质和商业合理性，更没有实质性的经营内容，只是形式上的做了一个完全以逃节税款为目的的所谓筹划而已。
这也是为什么薇娅老公说或，后面他们按照45%补税，因为如果薇娅个人从MCN公司拿钱出来，那自然是劳务报酬，最高税率45%
所以，不是个人独资企业不能用，是不能像上面一样使用个人独资企业。
“薇娅税案”相关详细情况及
案涉具体数据解析
薇娅偷税逃税被罚13.41亿！
直播一姐薇亚偷逃税，被罚款13亿 网红主播薇娅偷逃税被罚13.41亿元 薇娅偷逃税被追缴并处罚款13亿 薇娅被追缴税款13.14亿元说明了什么？
根据薇娅的补税金额13亿多... 被追缴税款13亿后...
| 序号 | CF_XDR_MC行政相对人名称 | CF_XDR_SHXYM_1 行政相对人代码 (统一社会信用代码） | CF_FRDB 法定代表人 | CF_FR_SFZH 法定代表人身份证号 | CF_WSH 行政处罚决定书文号 | CF_WFXW违法类型 | CF_SY违法事实 | CF_YJ处罚依据 | CF_CFLB 处罚类别 | CF_NR处罚内容 | CF_NR_FK罚款金额（万元） | CF_JDRQ 处罚决定日期 | CF_CFJG处罚机关 |
| 1 | 黄薇 | 342622**********60 | 杭税稽罚〔2021〕74号 | 偷税、未按规定申报 | 1.将个人劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报，偷逃税款。 2.隐匿个人劳务报酬收入虚假申报，偷逃税款。 3.从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第六十四条 | 罚款 | 处罚款543880201.61元 | 54388.02万元 | 2021/12/20 | 国家税务总局杭州市税务局稽查局 |
1、金税四期从名称上可以看出，属于金税三期的升级版。
1、商贸公司进、销严重背离，如大量购进手机、销售的却是钢材。
2、企业长期存在增值税留抵异常现象。
3、企业增值税税负异常偏低。
4、企业增值税税负偏高异常。
5、公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6、公司自开业以来长期零申报。
7、公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8、企业的往来账户挂账过大。
9、企业存货过大。
10、企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。
11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。
12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
15、企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。
16、增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。
17、增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。
18、无免税备案但有免税销售额异常。
19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24、新成立的公司频繁发票增量异常。
25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
28、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常。
29 、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。
30、期间费用率偏高异常。
31、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32、大量存在农产品抵扣异常。
33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35、增值税专用发票用量变动异常。
36、纳税人销售货物发票价格变动异常。
37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。
38、企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的关键词。
39、少缴或不缴社保。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保。
40、企业代别人挂靠社保。
41、员工自愿放弃社保，企业就没有给入。
来源：税政第一线、各地税务局、爱税宝、税海涛声
“避税神器”个独企业, 还能用么？薇娅避税操作剖析
12月20日，税务总局针对薇娅偷逃个税进行了通报，通报显示薇娅通过隐匿个人收入，虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款，逃税及罚款共计13.41亿元。薇娅通过注册个人独资企业，将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个独企业的营收来避税。这与之前的雪
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