合伙企业_中小企业纳税筹划风险及分析，股东如何享受3%税负解决分红问题_财务代理

• (一)增强法律意识。

首先，中小企业管理层要强化税收筹划意识，通过各个部门之间相互配合协调规避税收风险。由于企业在经营管理过程中许多方面都涉及纳税活动，这就需要企业领导人员在对企业日常管理过程中提高自身法律意识，确保企业经营管理符合国家相关法律法规，保证企业内部制订的纳税筹划方案能够科学有效。其次，企业管理人员应正确利用国家出台的税务优惠政策，依照企业发展战略选择有利于企业长久发展的税收政策，并将所有风险防范措施落实到企业管理细节当中，制订行之有效的纳税筹划方案，以此降低企业税收风险。最后，企业纳税人还要定期与税务机关进行交流沟通，实时了解国家出台的各项税收政策，明确相关税收法规，分析企业自身实际情况，制订合理的纳税筹划方案，以此有效规避企业潜在风险，并根据国家税收法律做出的相关调整制订动态方案，深入探究纳税方案中存在的各种风险因素，通过专业性对比分析，从而选出风险最小最利于企业发展的有效方案。

• (二)制订完善的税收方案。

中小企业要制定完善的税收方案，在纳税筹划过程中对企业做好自身定位发展，将各个方面的因素予以详细考虑，依照企业制定的发展战略从长远角度出发，科学选择适合企业长久生存发展的税收优惠政策。企业应制定较为完善的税收方案和执行流程，将方案落到实处。也就是说，企业要想追求长远的经济效益就要制定完善的税收方案。在税收筹划方案制订的过程中，应密切关注税务政策的更新情况，如果税收政策出现更新，应及时对纳税筹划方案进行合理的调整，保证纳税筹划方案的合理性、合法性，避免影响到纳税筹划工作效率。

企业A，主要从事文化传媒/广告行业，其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。年收入五千多万，成本在一百万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近五千万，其适用的企业所得税税率是25%。

解决方案一：

l 第1步，重构业务模式。新增或将部分经营环节拆分，并以个人独资/合伙企业外包形式独立运营(需要自己掌控)。将企业利润分摊为成本，减少利润以少交企业所得税。将税负和利润转嫁到外包独资/合伙企业。

l 第2步，将承包的独资/合伙企业落地在税收洼地，将转移过来的税负通过政策消化。如经济园区的核定征收和纳税奖励政策。

企业A可以选择小规模服务型个人独资企业+核定征收，来解决其一部分问题：

企业A，安排人另设了多家个人独资企业。企业A将自己的业务外包给这些个人独资企业。

企业A，设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的营销或者文化创意服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金最终到个人手里。

通过这个模式调整，原来企业A一家独享的五千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。

风控重点

1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。

方案实施对比

实施前

实施后

交易模式

企业A独享5000万利润

企业所得税率25%

分红个人所得税率20%

总体税率40%

企业A和多家个人独资企业分享5000万利润

企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%

个人独资企业享受3%左右优惠税率

总体税率降低至10%以下

节税效果比较：

税收筹划前

税收筹划后

企业A年收入5100万，成本在100万左右，企业A的真实利润近5000万，其适用的企业所得税率25%，分红的个人所得税率20%

企业A年收入同样为5100万，利润为5000万，设立10个个人独资,与企业A分享5000万利润，假设企业A保留利润为100万，将剩余4900万利润转移至个独，个人独资各自承担500万元且保留小规模纳税人资格，个人生产经营所得税采用核定征收模式

企业A税额：

企业所得税：5000×25%=1250万元

公转私被查！这样转账可能涉嫌违法，公转私这8种情况是允许的

公司作为国家的税收纳税人，而税收是国家财政收入的主要来源，所以对公账户和私人账户之间的转账是比较敏感的，因为有可能涉及到偷逃税款的嫌疑。 税收是国家财政的主要收入之一，而公司是国家的税收纳税人。现在国家对公司对公账户和私人账户之间的转账比较

个人所得税（分红）：（5000-1250）×20%=750万

计税额为：1250+750=2000万

个人独资企业税额：

增值税：500w÷（1+1%）×1%=4.95万元（可向税局申请代开专票，虽然B承担了增值税，但是A却可以完全抵扣，整体来说平掉了，等于没有承担）

企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税

个人所得税（生产经营）：500w×10%×30%-4.05w=10.95万元

他九家个人独资同理

那么筹划后方案全部税额合计：10.95w*10=109.5万；所以筹划后比筹划前节约税金：2000w-109.5w=1890.5万

注：节税力度达到极限，对于老企业新操作这一块模式，分流企业太多可能会有一定风险

方案二：

企业A可以选择一般纳税人服务型个人独资企业+核定征收，来解决其问题：

服务业小规模个人独资税率计算：

增值税：500W/1.01*1%=49504.95

附加税：49504.95*3%=1485.15

所得税：500W*10%*30%-40500=109500

合计：159004.95

综合税率：3.18%

服务业一般纳税人个人独资计算：

增值税：2450W/1.06*6%=1386792.45

附加税：1386792.45*6%=83207.55

所得税：2450W*10%*35%-65500=792000

返税：1386792.45*50%*20%=138679.24

合计：2123320.76综合税率：8.6%

注：增值税部分享受财政扶持，分流关系少降低风险

常用组织形式和名称：

1.上海XX企业管理咨询中心　　

企业形象策划；企业管理；知识产权服务；信息技术咨询服务；市场调查（不得从事社会调查、社会调研、民意调查、民意测验）；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；会议及展览服务；市场营销策划。

2. 上海XX文化创意工作室

专业设计服务；组织文化艺术交流活动；其他文化艺术经纪代理；文化娱乐经纪人服务；礼仪服务；文艺创作；企业形象策划；企业管理；市场营销策划。