个人所得税属于常设税种之一，指的是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得及境外个人来源于本国所得征收的一种税。

我国在2018年再次改革个人所得税，基本减除费用标准上调至每月5000元，自当年10月1日起开始实施。

个人所得税改革后，个人税收也需重新筹划，如何让纳税人在合法、合理的范围内减少税收负担，具有影响力化保护他们的利益是需要关注的问题。文章针对个人所得税改革后的个人税收筹划进行浅谈，并提出部分个人看法。

纳税人身份选择的个人税收筹划

这种个人税收筹划方法一般适用于在我国境内居住且没有住所的外国人。

一个纳税年度内在中国境内居住居住满183天的个人，属于严格意义上的居民纳税人，都需无条件的义务纳税。对于不满足居民纳税人资格的纳税人称为非居民纳税人，他们仅需承担部分纳税义务。

比如

从某年7月5日来到中国，下一年6月30日之前离开，虽然在中国居住的时间接近一年，但是被两个自然年度所分开，均没有超过183天，这两年的身份都是非居民纳税人。

另外，针对纳税人纳税年度内在中国居住期间临时离境超过30天的，需要重新计算时间，这表明外籍人士在中国期间可以把临时离境时间控制为超过30天，即使累计时间满183天，同样无须纳税。

所得适用项目转化个人税收筹划

依据最新个人所得税中的规定，当居民纳税人从两处或更多处获取工资薪金时，在年终汇算清缴工作中，只能够扣除一次生计费用，即为按照每月5000元的标准来计算。

举个例子

如果张某某从事两份工作，每份工作的收入均是5000元/月，在年终汇算清缴时，个人所得税应税所得金额是(5000+5000)×12－5000×12－专项扣除－专项附加费用=60000－专项扣除－专项附加费用。

如果他把从第二份工作中获取的工薪资金当作稿酬所得、劳务报酬或者特许权使用费所得，则获得的这项收入能够减少计算20%或44%，原因在于这些所得在汇算清缴时可以减少计算20%或44%计入收入。

假如张某某把第二份工作所获得的工薪资金当作劳务报酬，那么在年底汇算清缴工作中，个人所得税应税所得金额是5000×12+5000×12×(1－80%)－5000×12－专项扣除－专项附加费用=108000－专项扣除－专项附加费用，通过计算应税所得额度将会降低12000元，从而能够实现节税的目标。

如此，纳税人通过认真研究最新的个人所得税规定，合理制订避税计划，对本人一年两份工作的收入区分开来，转化成适合自己的收入项目，降低个人税率档次，最终实现降低税负的目的，切实保护自己的合法权益，且不损害国家的利益。

利用税收临界点的个人税收筹划

税收临界点的主要特征是在临界点前后税负变动的幅度相当大，甚至是剧烈，即使只差1元所缴个人所得税的金额就有显著差别，有可能或出现边际收益是负数的状况。

比如，一个福利彩票发行机构单位在确定奖项时，制定有两个方案：第一个是只设置一种奖项，单个奖金是11000元，一共设立5个;第二个分别设置一等奖与二等奖两种奖项：一等奖5个，奖金是10000元；二等奖也是5个，奖金则是1000元。

具体税收筹划思路如下

依据个人所得税中税收优惠政策的有关规定，个人购买福利彩票时，当中奖金额低于10000元时，无须上缴个人所得税;当超出10000元时要全额征税。所以设置奖项时需控制好税收临界点，以免奖金刚好出现超过10000元的情况，通过筹划发现第一种方案需缴税11000×20%×5=11000元，第二种方案则不用纳税，能够节省税款，让购买彩票者中奖获取更大利益。

总结

在个人所得税改革背景下，尽管对居民纳税人的计税方式产生较大影响，需及时了解最新的个人所得税细则与政策，再结合本单位与个人实际情况，合法、合理地运用税收优惠政策，最终做好个人税收筹划工作，让人民大众获取具有影响力利益。

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