税筹神器_研发费加计扣除优惠政策-拓迈企服讲解_个体户执照怎么办理

一、研发费加计扣除优惠政策依据

二、研发费加计扣除优惠政策主要内容

企业研发活动的定义

自主研发研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

——《财政部国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知》（财税[2015]119号）

优惠内容 75%，175%

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

——《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

优惠条件：注意不适用税前加计扣除政策的行业

财税〔2015〕119号

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1. 企业产品(服务)的常规性升级。

2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5. 市场调查研究、效率调查或管理研究。

6. 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

研发费用税前加计扣除的归集范围

国家税务总局公告2017年第40号公告

归集范围（一）——人员人工费用：

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

01 外聘研发人员 是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

房地产行业税收政策解析_个体户有哪些好处_湖南个体户注册

主要内容： 1、房地产企业收入确认条件 2、收入的税务处理 3、成本、费用的税务处理 4、计税成本的税务处理 5、特定事项的税务处理 房地产企业收入确认条件： 1、税法对收入的确认时点 国税函[2009]31号第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产

02 劳务费用 企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。

03 工资薪金 包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

04 直接从事研发活动的人员同时从事非研发活动 企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

归集范围（二）——直接投入费用：

• 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

• 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

• 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

举例：2018年度形成产品且计入研发费用的材料费用100万元，2018年度产品未销售，2018年的产品在2019年对外销售。

（一）2018年的100万元在2018年正常加计扣除。

（二）如果2019年发生研发费用120万元，则2019年可加计扣除的基数是120-100=20万元。

（三）如果2019年发生研发费用70万元，则2019年可加计扣除的基数是0(70万元不足冲减100万元），100-70=30万元结转以后年度继续冲减。

归集范围（三）——折旧费用：

折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（房屋折旧费不得加计扣除）

• 用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理做必要记录方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

• 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

归集范围（四）——无形资产摊销：

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

归集范围（五）——新产品设计费等费用：

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研发费加计扣除优惠政策主要内容

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