12366热线2022年1月热点问题（上）
日期：2022-02-16 09:45 来源:国家税务总局湖北省税务局纳税服务和宣传中心
1．2021年度个人所得税综合所得年度汇算的内容是什么？如何计算？
根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)规定：“一、年度汇算的内容
2021年度终了后，居民个人(以下称纳税人)需要汇总2021年1月1日至12月31日(以下称纳税年度)取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1)，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。”
《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)政策解读规定：“《公告》第一条规定了年度汇算概念和内容。需要说明的是：
第一，年度汇算的主体，仅指依据个人所得税法规定的居民个人。非居民个人，无需办理年度汇算。
第二，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。同时，按照有关文件规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内。”
2．个人所得税综合所得年度汇算的时间范围是什么?纳税人何时可以预约办税?
个人所得税综合所得2021年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日，期间跨度4个月，全天候24小时随时办理，纳税人办税时间非常充裕，无需抢在前几天扎堆办理。
纳税人如需在3月1日至3月15日之间办理年度汇算，可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。预约步骤非常简便，有关功能将于2月16日上线，届时我们将同步发布操作指南。
3．纳税人想预约3月2日办理个人所得税汇算，但没有预约到，怎么办?
纳税人没有预约到3月2日办理汇算也无需着急，可以选择其他日期进行预约，也可以不预约，3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报即可。如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。
4．纳税人在3月1日汇算期开始后才注意到可以预约办税，此时再预约还来得及么?
3月1日以后直到3月15日，纳税人仍然可以通过手机个人所得税APP预约办税，选择未约满的任意日期预约即可。当然，纳税人也可以不预约，3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报。
5．工作单位通知纳税人在4月上旬办理个人所得税年度汇算，纳税人还需要预约吗?
为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，税务部门会分批分期通过单位通知纳税人在确定的时间段内办理，因此如果单位已通知纳税人具体的办理时间，建议在相应时间段内办理，以便享受高质量的纳税服务。如果纳税人确需在汇算初期(3月1日至3月15日)申报，也可以通过手机个人所得税APP预约办税。
6．如何便捷知道我是否符合免予办理综合所得年度汇算的条件?
,个体户代办营业执照的流程简单吗？ 很简单的。全部线上办理，无需到场，无需实地办公。,辽宁省税务局：关于2014-2020年度“七连A”纳税人名单的公示
为认真贯彻落实《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制指导意见》（国办发〔2020〕49号），增强纳税信用评价的影响力，充分发挥纳税信用在社会经济发展的积极作用，营造良好的社会信用氛围，现将辽宁省2014-2020年度近7年纳税信用连续为A级（“七连A”）的纳税人名单向社会公示。
最直观便捷的方法是，年度汇算开始后，请您登录手机个税APP，点击办理综合所得年度汇算，根据引导查验、确认或补充完善您的综合所得收入和扣除情况，系统可帮助您计算年度预缴税款与应纳税款的差额。全年收入不超过12万元、补税金额不超过400元的、预缴税额与年度应纳税额一致的，只要符合其中一项，均无需办理年度汇算。
当然，如果预缴税款多于应纳税款需要退税的，您可以申请退税;如果年收入12万元以上且补税金额大于400元，则须办理年度汇算补税。
7．什么情况下可以享受综合所得免予汇算清缴政策?
满足下列两种情况之一，可以享受免予汇算清缴政策：一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元;二是年度汇算需补税金额不超过400元。
需要提醒的是，免予年度汇算的前提是平时已经依法预扣预缴了个人所得税，如果没有扣缴或扣缴不准确的话，就不能享受免予年度汇算政策了。
8．如果选择全年一次性奖金单独计税政策，应该怎么计算个人所得税?
选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。
举例来说，小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元;其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%,速算扣除数为210;最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。
9．全年奖可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，选择哪种计税方式更划算?
在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。
比如，老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。在年度汇算时，他该怎么缴税呢?有两种选择，一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元(每月5000元)减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元;二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。两种方式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更划算。
又如，小张全年工资12万元，年底奖金6万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。在年度汇算时，小张若选择全年奖单独计税，年底奖金应纳税60000×10%-210=5790元，12万元工资扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元;若小张将年底奖金与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。因此，小张将年底奖金并入综合所得纳税，缴税更少。
具体操作时，您可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。
10．如果我按照全年奖和综合所得合并计税比较划算，但在发全年奖时已经选择单独计税，该怎么操作才能改为合并计税?
您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税APP实现，具体操作是：在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。
11．上市公司实施股权激励，居民个人单独适用综合所得税率表计算缴纳个人所得税，还是并入综合所得计税？
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：“二、关于上市公司股权激励的政策
（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数”
根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定：“一、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的……上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。”
安徽省税务局：基础设施配套费是否可以抵减增值税销项税额
内容 财税（2016）36号规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。财税（2016）140号进一步明确（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府
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