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admin 节税资讯 2022-02-22 486 0

天地在线：直播带货业务的税收监管对公司的影响

陇上税语 2022.2.11

天地在线：直播带货业务的税收监管对公司的影响

陇上税语/整理

2022年2月10日晚间，上海全时天地在线网络信息股份有限公司（股票代码：002995，股票简称：天地在线）在《公开发行可转债发审委会议准备工作告知函的回复》中披露了直播带货业务的税收监管对公司的影响。

二、关于本次募投项目

本次可转债发行拟募集资金23,036.80万元用于“数智内容生态中心项目”。经申请人测算，项目建成后，内部收益率（税后）为13.93%,投资回收期为5.83年（税后，含建设期）。预期营业收入包含新媒体内容服务收入（短视频服务、KOL推广服务和电商带货服务）等内容。据媒体报道，近期税务部门对于直播带货行业加强税收监管，已经有上千名网络主播主动补缴了税款。

请申请人：（1）举例说明平台经营者或平台内经营者的定义;（2）结合募投项目内容、类似案例和相关法律法规，说明本项目是否属于投资或变相投资平台经营者或平台内经营者，是否需要有权机关认定，若是，列举目前管理平台经营者或平台内经营者相关的法律法规，并说明募投项目是否违反有关规定；（3）说明是否有合作的网络主播要补缴税款情况，如有，申请人是否有补缴税款风险；（4）说明加强直播带货业务的税收监管对申请人报告期收入和募投项目预计效益有何影响。请保荐机构、发行人律师、申报会计师说明核查依据与过程，并发表核查意见。

……

（三）说明是否有合作的网络主播要补缴税款情况，如有，申请人是否有补繳税款风险

1、数智内容生态中心项目各项服务模式下与主播合作情况

公司数智内容生态中心项目提供的各项服务具体内容如下：

（1）短视频服务，公司为客户提供短视频的创意、拍摄、剪辑和优化；

（2）KOL推广服务，公司为客户提供以品牌宣传为目标的服务；

（3）电商带货服务，公司为客户提供以产品销售为目标的服务；

（4）新媒体代运营服务，公司为客户提供其新媒体账号（如抖音、快手等媒体账号）代运营服务；

（5）内容广告代运营服务，公司为客户提供其传统互联网媒体账号（如朋友圈、今日头条账号）的代运营服务。

以上各项服务是公司以文字链接、音频、贴片式视频、短视频、直播、文案（包括微信公众号、小红书、微博等不同形式的文案）等多种媒体形式为客户提供全链路的互联网营销服务。其中，直播作为互联网营销服务的媒体形式之一，会有与网络主播合作的情况。

通过直播形式的营销服务，公司可以由内部员工主播或与外部主播合作提供，对于内部员工主播，公司直接与其签署劳动合同并支付薪酬，并由公司与客户结算直播运营服务收入；对于外部主播，公司仅与其所在的MCN公司签署合作协议，外部主播的薪酬均由MCN公司与其结算。

2、公司内部员工主播不存在要补缴税款的情况

公司内部员工主播为客户提供内容营销服务，公司按照签订的劳动合同与其结算工资、薪金，公司作为扣缴义务人，按照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，为内部员工主播办理全额扣缴申报，按月预扣预缴税款，并向员工主播提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

因此，公司内部员工主播不存在要补缴税款的情况。

3、公司没有为外部合作主播补缴税款的风险

（1）公司外部合作MCN公司的纳税情况

国家税务总局：2021年度个税汇算预约办税操作流程
2021年度个税汇算预约办税功能于2月16日上线运行，纳税人如需在3月1日至15日之间办理汇算，可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。3月16日以后，无需预约即可登录手机个人所得税APP直接办理。感谢您对税收工作的关注和支持！

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公司并不直接与外部主播合作，而是与其所在的MCN公司进行合作，包括签署合作协议、款项支付、发票开具等均是与MCN公司之间进行。而且，公司与MCN公司合作时，也会在合同约定MCN公司需要按照相关规定依法纳税，如果公司发现MCN公司未依法纳税或因未依法纳税受到行政处罚，公司有权终止相关合作。

（2）公司不存在要补缴税款的风险

公司通过与外部主播所在的MCN公司签订合作协议并开展业务，公司根据《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规核算增值税、企业所得税等应交税费，外部合作主播是否纳税、是否需要补缴税款属于MCN公司的税务事宜，不影响公司自身的税款缴纳。

此外，经网络检索国家企业信用信息公示系统、国家税务总局网站、天眼查、企查查等网络信息，公司合作的MCN公司目前未有被处以税收行政处罚或因涉税被立案侦查的信息，发行人亦未接到需配合税务机关对合作的MCN公司涉及欠缴、补缴税款进行协查的通知。

综上，公司已经完全按照相关规定缴纳企业所得税、增值税等相关税费，与公司合作的MCN公司目前未存在要补缴税款的情况，公司不存在要补缴税款的风险。

（四）说明加强直播带货业务的税收监管对申请人报告期收入和募投项目预计效益有何影响

1、加强直播带货业务的税收监管对申请人报告期收入没有影响

报告期内，公司的直播带货业务均是根据公司为广告主提供的服务确认收入，公司亦按照企业经营和所得进行纳税，不存在需要补缴税款的情况，收入确认不会受到加强直播带货业务的税收监管的影响。此外，公司已取得报告期内主管税务机关出具的无违规证明。

综上，加强直播带货业务的税收监管对公司报告期收入没有影响。

2、加强直播带货业务的税收监管对申请人募投项目的预计效益不会有重大不利影响

（1）加强直播带货业务的税收监管对数智内容生态中心项目收入的确认没有影响

数智内容生态中心项目的收入，是公司向客户收取的服务费，包括短视频制作的服务费、KOL推广的服务费、电商带货的服务费、新媒体代运营的服务费以及内容广告代运营的服务费等，公司按照企业经营和所得进行纳税，公司不涉及受到直播带货业务的税收监管收入来源。因此，加强直播带货业务的税收监管对数智内容生态中心项目收入的确认没有影响。

（2）加强直播带货业务的税收监管对数智内容生态中心项目的市场需求不会有重大不利影响

在互联网营销向以内容为主导，以短视频、直播为主要媒体形式的新媒体内容营销转型升级的市场背景下，新媒体内容营销的市场规模、客户需求增长会保持持续快速增长。在短视频内容营销方面，根据《2020-2021年中国短视频头部市场竞争状况专题研究报告》，短视频市场规模达到1,408.3亿元，同比增长70.0%，预计到2021 年将增长至 1,944.5 亿元。在直播内容营销方面，根据《2020-2021中国在线直播行业年度研究报告》，直播电商市场规模达到9,610亿元，同比增长121.5%。根据《2021年中国数字营销趋势报告》调查显示，2021年，分别有78%、53%的广告主选择在短视频媒体、电商直播方面加大广告投入。同时，分别有65%、62%和51%的广告主将短视频、KOL推广和直播等方式作为2021年社会化营销重点，基于新媒体的内容营销具有广阔的市场发展空间。

加强税收监管将会对KOL的税后收入产生影响，KOL为了保持原有的收入水平，可能会有一定程度的提价，从而提高广告主新媒体营销的成本。广告主在新媒体营销成本提高的情况下，有可能会转而考虑选择传统互联网营销的模式，如展示类或搜索引擎类营销服务，从而对新媒体营销市场规模的增长产生影响。但是，在目前新媒体营销市场蓬勃发展的阶段，加强税收监管是对行业发展的规范而非遏制，长期将有利于整个市场的有序发展，新媒体内容营销服务仍将保持高速的市场增长态势。

而且，数智内容生态中心项目的预计收入是根据市场发展情况、项目投资规模和该项目业务发展规模的基础上进行的谨慎估计，加强直播带货业务的税收监管对该项目的预计收入不会产生重大影响。

（3）公司补充披露“加强直播带货业务的税收监管对募投项目预计效益的风险”

针对本次募投项目市场需求变化的风险，公司已在《募集说明书》“第三节风险因素”之“三、募投项目风险”进行了风险披露：

“（二）募集资金投资项目效益无法达到预期效益的风险

虽然公司对本次募投项目的市场前景进行了详细的调研和审慎的论证，在技术、人员、销售渠道等方面均做了相应的准备，但公司能否按照预期实施募投项目，能否以合理的成本生产出符合市场要求的产品，能否顺利销售募投项目产品，募投产品价格是否出现大幅波动，募投产品市场需求是否发生重大变化，募投产品市场竞争是否发生重大变化，都存在一定的不确定性，从而给募投项目的预期收益带来了不确定性，进而导致募投项目投产后达不到预期效益的风险。”

此外，针对加强直播带货业务的税收监管对公司募投项目预计效益影响的风险，公司在《募集说明书》“第三节风险因素”之“三、募投项目风险”进行专项补充披露，具体如下：

“（三）募集资金投资项目因加强直播带货业务的税收监管而无法达到预计效益的风险

近期，税务部门对于直播带货行业加强了税收监管，网络主播可能会因税收监管政策加强而提高其服务价格，导致新媒体内容营销的成本上升，进而影响本次募集资金投资项目所在市场的发展和需求。公司将在合法合规经营的基础上，保证本次募投项目的实施和运营，但是，如果因税收监管政策加强导致行业发展产生较大变化，本次募集资金投资项目将面临无法达到预计效益的风险。”

综上，加强直播带货业务的税收监管对公司报告期收入没有影响，对募投项目预计效益不会有重大不利影响。