房地产企业实行新收入准则后计入合同取得成本的销售佣金在企业所得税汇算时能否调整入当期期间费用扣除？
留言时间：2022-02-07
纳税人所属地
湖北
问题内容
房地产开发企业实行新收入准则后，销售佣金在发生时计入“合同取得成本”科目，待确认收入时摊销计入“销售费用”科目。企业所得税年度汇算清缴时，处于预售阶段的项目公司，在销售佣金税前扣除限额内，当期发生的计入“合同取得成本”科目的销售佣金是否应调整为当期费用税前扣除？季度预缴企业所得税时，当期发生的计入“合同取得成本”科目的销售佣金如何税前扣除？
附件
无附件
答复机构
湖北省税务局
答复时间
2022-02-08
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根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“......经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
答复内容
湖北12366纳税缴费服务热线：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。
湖北12366纳税缴费服务热线
2022年2月8日
浙江12366中心：房租交房产税，收的违约金价外费用需要算在租金收入里交房产税吗，增值税算作价外费用了，房产税租金收入计税依据包括价外费用吗
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。” 根据《浙江省地方税务局关于规范房产税若干政策问题的通知》（浙地税函[2002]257号）：“1、对房屋出租行为征收的房产税，应以出租方取得的全部收入为计税依据，不得扣除任何代收代缴费用。但由出租方代缴并取得正式发票，且将正式发票转交给承租方的，经主管税务机关核实后，可以据实予以扣除。”
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