快过年啦，这两笔钱别忘记处理哦！
上海税务 2022-01-30 18:47
春节将近作为财务的你们
更关心的是不是与预收账款和所得税扣除凭证之间的“爱恨情仇”？
深税君挑出了一些重点问题希望能帮到你们鸭~
首先先问问大家
预收账款要不要在年底前确认收入呢？那你得先知道预收账款的纳税义务发生的时间
别急~深税君这就来一一说明
增值税
1. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
2. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3. 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照适用一般计税方法计税的项目预征率2%，适用简易计税方法计税的项目预征率3%预缴增值税。
其中，按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
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一文梳理！哪些研发费用可以享受加计扣除优惠 深圳蛇口税务 深圳税务 2022-01-28 20:39
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
消费税
纳税人销售应税消费品（除金银首饰外），采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
企业所得税
在满足企业所得税中收入确认的条件下，即商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制，收入的金额和已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
了解了以上内容
那咱们来看看
跨年度取得扣除凭证怎么办？
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在第二年取得的企业所得税税前扣除凭证可以作为计算上一年度企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据吗？
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
来源：上海税务
供稿：龙岗区税务局
编发：纳税服务和宣传中心
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