国内股权转让核定征收谢幕！权益类资产转让将按个税征收20%_个体户可以注册几家_节税筹划方案

2021年12月31日，财政部、国家税务总局下发了《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部 税务总局公告2021年第41号)。该公告明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

对此，有业内分析人士表示：这个公告基本上将各种权益资产转让核定征收的漏洞彻底堵死了。

41号公告可以看作是“共同富裕”时代围绕着财税、教育、住房等一系列政策调整的重要一环。将多种个人所得收入纳入到综合监管系统，合理调整不同群体之间的收入差距。

关于“独资合伙企业投资人的个人所得税核定征收”的政策依据是《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》（财税【2000】91号，以下“91号文”），该文件第七条明确规定，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税： 

（一）企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

（三）纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

这种情况下，有一些地方为了“招商引资”，增加税源，纷纷参考91号文第七条的规定，引进各类独资合伙企业作为持股主体，在这些主体转让股权或股票时核定征收个人所得税。

对于地方来说，不仅不会涉及到土地征管、环境保护，而且还能够引进企业，增加地方财政收入。对于个人而言，好处是显而易见的。动辄好几亿元的股转收入，本应缴纳20%（按所得额计算）以上的个税，在被核定后，往往只需要缴纳3.5%（按收入额计算）或者更低。

核定征收政策全部取消了吗？看完就懂了

立华星财务 专心、专业、专家 360度企业服务机构 最近很多文章都在说核定征收政策取消的事情，而不少的文章甚至解读为核定征收政策全部取消了，这种说法是错误的。 这个政策是2021年12月31日国家财政部和国家税务局共同发布的新政，2021年第41号【新政】，公

税务总局2021年第41号公告主要调整如下：

一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

首先，改为查账征收后，独资合伙企业取得的分红和利息所得，应按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（国税函【2001】84号）的规定，不并入独资合伙企业的收入总额，而单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

其次，目前存续的仍然是核定征收的独资合伙企业，根据41号公告的要求：

1、已经持有权益性投资的，必须在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。

2、目前没有权益性投资，但在未来发生持有权益性投资的情况，应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况。

第三，已注销的核定征收独资合伙企业如果曾经发生过权益性投资，是否要追溯？

关于是否要追溯？需要综合考量投资者个人的税款核定情况。即如果权益性投资所得已经按核定征收对投资者个人核定了税款，且个人已按核定的结果及时缴纳了个税，则适用于“法不溯及既往”的原则，可以不追溯。

总的来看，大数据时代，税务合规是大势所趋，企业家、高净值客户需要直面这个问题，而要做好家庭财富管理与传承，就需要有一份合适的税务规划。