税筹神器_税务风控 | 用5个问题还原“核定征收”的是是非非_个体户怎么交税

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事件……

1）从2021年年初开始，核定征收就已经“大厦将倾，风雨飘摇”，各种取消传闻与解读此起彼伏。

2）从郑爽开始，之后公布的几个明星主播偷税案，更是把核定征收推向全民关注“高潮“，一时，核定征收成了“偷税”的代名词。

3）2021年12月21日，审计署公布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，其中提及：“个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税”。

看来，通过核收征收“节税”并不是明星主播的专利权。

4）2021年12月30日，财政部 税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，网上一片道别声：“再见了，核定征收！”

我们看到的核定征收可能都是错的。

下面用5个问题，来还原核定征收的是是非非。

1、核定征收的本质是什么？

莫名的，不知哪天起，核定征收与税收筹划划起了等号；

又莫名的，核定征收与主播明星偷逃税划上了等号。

而事实上，核定征收是税务机构征收税款的一种方式，是法律赋予税务机构的一项权力。

不信你看：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；

（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

简单而言，如果纳税人应纳税额出现“算不清、不申报、少申报”情况的，税务机关就可以核定征收税款。

其底层逻辑是：征税没有直接证据，或证据不能被采信。

一句话：无论如何你得缴税！体现税收的“强制性”。

当然，“权力”的另一面是“约束”，即只有在具备上述情形之一时才能适用核定征收。

不然就是滥用权力。

2、核定征收核定的是啥？

绝大部分税种都有核定征收的规定，但最为常见的是：企业所得税和个人所得税。

明星主播偷税案中出现的核定征收，是针对个人所得税“经营所得”的。

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：

定额征收，直接核定应缴税金。“一口价”，由纳税人按规定进行申报缴纳。

核定应税所得率征收，核定应税所得率。前提是纳税人收入、成本费用其中一项能正确核算，然后通过核定的应税率，计算出应纳税所得额，继而计算出应纳税额。

计算方法如下：

明星主播注册“个人独资企业”核定征收，通常会核定应税所得率，如10%，那么1000万收入，应纳税所得额为100万，按“经营所得”计算个人所得税约为28万。这样反算可得，这个税负率为2.8%。

看起来真的是很优惠！

问题是：明星主播这种高收入适用核定征收吗？

政策 | 取消核定征收！“核定征收”不是税筹工具，而是征管武器

KEYS 划 重 点 1、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。 2、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；

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3、核定征收与税收优惠地是什么关系？

所谓税收优惠地，是指在特定的行政区域，在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法，实现企业税负降低的目标。

核定征收是一种“简化税收征管办法”处理方法，由于其使用简单方便，被众多税收优惠地所广泛使用。比较有名的是：霍尔果斯（明星）和上海崇明岛（网红主播）。

这些洼地，为了“招商引资，促进当地经济发展，增加财政收入”，与核定征收配套，还搞出了“虚拟注册”。

企业申请注册公司，必须有办公地址。但“虚拟注册”可以用“虚拟地址”，不需要由实际的经营场所，仅为企业工商注册所需。虚拟注册的企业，也无需在注册地实际经营。

说白了，所谓招商引资，实质就是为了“抢税”，叫做“异地引税”。

“核定征收+虚拟注册”，一时风光无二，成为了税收筹划大师们的“九阴真经”。

比如主播薇娅，所有实质经营的公司全部都在杭州，同时又在上海崇明岛“虚拟注册”了一堆“个人独资企业”。就这样，把本应在杭州缴纳的税收，部分缴在了上海。薇娅（少缴）、上海财政收益，但杭州财政和中央财政受损。

也因此，当杭州税务局对薇娅作出税务处罚后，很快国家税务总局发文：国家税务总局坚决支持杭州市税务部门依法严肃处理黄薇偷逃税案件。

主播个独，看起来有地方政策加持，实质是滥用了核定征收政策。

当然，现在是不可以了，国家税务总局已于2021年9月18发文明确：

对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

4、网传取消核定征收是怎么回事？

2021年12月30日，财政部 税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）。

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业)，一律适用查账征收方式计征个人所得税。

很显然，这个公告并没有全面取消核定征收。网上“再见了，核定征收！”，只是为了博取眼球。

公告只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收。

不涉及从事其他业务的独资合伙企业；

不涉及个体工商户个人所得税核定征收；

不涉及符合条件的企业所得税核定征收等。

这个针对性公告，严格而言，并非“新政策”，而是在强化税收征管的大背景下，加强执法力度的结果。

5、核定征收未来还会存在吗？

本文一开始就有说，核定征收是税务机构的一项权力。

因此，核定征收是不会全部取消的。

但各种可能的漏洞，一定会被逐步堵上；对滥用核定征收的企业或个人，是很可能被定性为偷逃税导致税务处罚。

12月21日，审计署公布了《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》，“税务总局核查了有关人员逃节税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。按照‘先试点、后扩围、再推开’的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。”

这个试点是针对个人所得税核定征收的，可以预测，很快就会全面收紧。

友情提示：对于有一定规模的企业，对于高收入人群，对于高净值人群，想通过核定征收“节税”，这个就比较难了，迟早会被干掉。

至于税收筹划，必然更突显出其专业价值。

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