个人独资企业被取消核定征收？真相来了！_个体户注册_税筹神器

相信大家最近都听说了一件事，那就是国家取消核定征收的纳税方式，但具体

是怎么一回事呢？今天小E和大家聊一聊取消核定征收。

相信下方这张国家税务总局和财政部发布的41号公告图，在朋友圈或多或少都见过了。

12月30日，财政部 税务总局公告2021年第41号，就是《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》第一条即规定：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

然后有些成立了个独的老板们就慌了，那我不就完了，改成了查账征收，还要健全财务制度和账簿，这不为难人吗？

首先针对个人独资企业与合伙企业这两个词，大家听起来是否觉得有种异常的熟悉感？尤其是最近，感觉频繁出现了这些词语。

那是因为最近杭州税务局爆出的几起偷税漏税案件，都涉及到了个人独资企业与合伙企业。

2021年11月22日，杭州税务局发布通告，两名头部主播朱宸慧（网名雪梨）、林珊珊通过“虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。”

然后在2021年12月20日，再次通报头部主播薇娅偷税漏税13.41亿元的时候也提到：“薇娅通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款”。

因此，很多人知道了个人独资企业与合伙企业。

1、为什么网红们都会成立个人独资企业？

我们发现网红主播、明星在偷逃税的时候都有创立个人独资企业、合伙企业，为什么他们要成立这两种性质的公司呢？

那是因为这种性质的公司可以申请刚才通告中所说的税收优惠——核定征收。

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收与查账征收有存在不同，具体可查看下方视频，这里不做过多解释

也就是说，核定征收的征税方式会更简单一些，且更重要的是，核定征税的税率远比正常企业低。

一般来说，一个企业的税收分为两层（除去增值税等），企业利润的25%需要用于缴纳企业所得税，剩下的利润中，如果是以股东分红的形式发放，就还需要缴纳20%的个人所得税；如果是以工资的形式发放，就还需要缴纳3%—45%的个人所得税，才能实现将收入私有化。

假设公司目前的利润是150万，王总占股40%，然后如果要按照分红缴纳多少税才能将收入私有化呢？

企业所得税：（150*25%）*20%=7.5万

股东分红税：【150万-（150*25%）】*40%*20%=9万

也就是说，这个利润，如果通过分红拿到手的话，需要先缴纳16.5万的税

但如果成立个人独资企业的话，就可以根据各地的税收政策，申请核定征税，个人独资公司需缴纳一次税负，就能将公司利润完全私有化，且核定征税利率在最高的情况下都低于企业所得税的“25%”。

以上海为例，上海市税务局2019年发布《国家税务总局上海市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》，月营收10万以下，个税全免；月营收10万—30万，个税税率仅为0.8%，即使月营收30万以上，月营收也仅1%。

还是刚才的例子，这150万利润，王总需要缴纳多少税才能拿到手呢？

什么叫核定征收？天津的核定征收政策是什么样的？

　　好的，我们开宗明义：什么叫核定征收？ 　　首先，我们要明白，核定征收是针对查账征收而言的。所谓查账征收，顾名思义就是企业要建立账册，在征期缴税时用收入－成本＝利润，来套用相应税率做为应缴税款。 　　而核定征收就简单了，企业并不需要建立账册

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我们分为核定征收与非核定征收对比

核定征收：150万*1%=15万元

非核定征收：150万*35%=52.5万元（个人独资企业个人所得税按照5%-35%累进税率，此处为方便观看，直接按照最高缴纳）

而且，如果个人独资企业为农林牧副渔及非娱乐行业，那么个人所得税税率也仅为5%，如果为90娱乐业，个税所得率也仅为20%。

也就是说当个人独资企业选择核定征税的时候，税率仅为5%—20%，且20%的个税也仅适用于90娱乐业；同时当企业月营收在10万以下还能免税，在一定限额内还有进一步的税收优惠。

2、核定征税取消了吗？

取消核定征税，其实并不是因为近期的偷税漏税才被关注，而是早有苗头。

2021年初，上海就已经取消了个人独资企业与合伙企业的核定征收政策，包括上海等多个城市在内，都收紧了对个人独资企业与合伙企业的核定征收政策优惠。

堵住一部分专门靠成立个人独资企业的“税筹专家”们的发财之路

但是财政部与国家税务总局发布的41号公告，不要被众多的政策解读误解，该公告的第一条所规定：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

并未涉及从事其他业务的独资合伙企业。相较于个人所得税，企业所得税管控方面早在2012年就已经禁止对从事股权投资业务企业的所得税进行核定，《国家税务总局公告2012年第27号<国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告>》第二条：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

通告中提到的取消核定征收针对的主体是个人独资企业以及合伙企业，而普通的个体工商户核定征收政策，并没有在公告中规定被取消。

主要一律采取查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业

取消个人独资企业、合伙企业的核定征收税收优惠政策，是为了防止部分高收入群体有机会偷逃税，达到公平税收的局面，而未取消个体工商户的核定征收政策也是为了维护广大个体工商的利益。

毕竟很多网红及娱乐圈明星们为了减少税收，都是在税收优惠地申请成立个人独资企业，然后走核定征收，达到降税的目的，但是收入那么高，因为走了核定，然后跟普通个体工商户一样走核定征收，缴纳少量税收。这种不公平的税收局面，是不愿意看到的

3、该如何节税？

12月21日，审计署公布了《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》，“税务总局核查了有关人员逃节税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。按照‘先试点、后扩围、再推开’的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。”

并且金税四期即将上线，税务数据透明化，国家也将加强对企业偷逃税、涉税风险的监管，将打击偷税漏税作为常态化工作。

节税的根本是在于，将税税优化，不重复缴纳，不多缴。

比如本年度利润实际只有50万，但是因为未取得10万的成本票，无法进行抵扣，利润虚高至60万，导致需要多缴纳个人所得税或者是企业所得税，基于公司本身业务出发，进行节税降费，这个是不会被判定为偷税漏税的。

但若是为了隐匿收入，改变税收的性质，将本应承担的个人所得税，转嫁为税率更低的企业所得税的话，就会判定为偷税漏税！

偷税漏税金额巨大的，可能会触犯刑法，根据《刑法》第201条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

因此请慎重对待税务，在做企业节税的时候，也需要寻找更专业的团队（私信小E）与可靠的税筹方式，避免触及法律风险。